En contrepartie de l'obligation des professionnels de collecter la TVA sur leurs ventes ou prestations imposables, ils peuvent déduire la TVA payée sur les achats et les importations réalisés dans le cadre de leur activité professionnelle sous certaines conditions. Avec ce mécanisme de déduction, seule la TVA nette correspondant à la valeur ajoutée créée par l'entreprise est reversée.

Conditions

Pour bénéficier de cette déduction, le professionnel doit respecter les conditions suivantes :

  • la TVA à déduire doit figurer sur un document justificatif, en général une facture

  • les biens ou les services achetés doivent être nécessaires à l'exploitation et ne pas faire l'objet d'une utilisation à des fins étrangères à l'entreprise (utilisation privative, mise à disposition à titre gratuit...) supérieure à 90 %

  • la TVA ne peut être déduite qu'à partir du moment où elle est devenue exigible auprès du fournisseur.

La taxe déductible relative à chaque bien ou service est déterminée en proportion de son coefficient de déduction, formule synthétique tenant compte à la fois de son degré d'utilisation pour des opérations imposables et ouvrant droit à déduction ainsi que des restrictions éventuelles prévues par la loi ou le règlement.

Attention : les professionnels qui bénéficient de la franchise en base de TVA (auto-entrepreneurs ou micro-entreprises notamment) ne peuvent pas récupérer la TVA sur leurs achats professionnels, car ils sont dispensés du paiement de la TVA au titre de leurs prestations ou de leurs ventes, qu'ils facturent en hors taxe.

Produits exclus

La TVA relative à l'acquisition de certains produits ou services n'est pas déductible.

Il s'agit notamment des :

  • dépenses de logement faites au bénéfice des dirigeants ou des salariés de l'entreprise (sauf pour les logements fournis gratuitement aux personnels de sécurité, de gardiennage et de surveillance),

  • véhicules de transport de personnes qui sont inscrits à l'actif de l'entreprise (sauf pour les entreprises de transport de voyageurs, les loueurs de véhicules ou les auto-écoles),

  • biens cédés gratuitement ou à un prix inférieur à leur valeur normale (cadeaux), sauf quand il s'agit de biens de très faible valeur (valeur unitaire de 65 € TTC, par objet et par an pour un même bénéficiaire),

  • certains produits pétroliers comme l'essence (la déduction de la TVA sur le gazole et le super-éthanol E 85 est limitée à 80 % lorsque ces carburants sont utilisés pour des véhicules n'ouvrant pas droit à déduction),

  • services liés à des biens exclus du dispositif.

Comment effectuer la déduction

La déduction de la TVA doit être imputée en priorité sur la TVA dont le professionnel est redevable (TVA brute ou collectée).

Lorsque la taxe déductible est supérieure à la taxe collectée, l'excédent constitue un crédit de TVA.

Ce crédit de TVA peut être :

  • soit imputé sur les prochaines déclarations de TVA,

  • soit faire l'objet d'une demande de remboursement si l'imputation n'est pas possible, selon une périodicité et sous conditions de seuils qui dépendent du régime d'imposition de l'entreprise,

  • soit imputé sur l'échéance future d'un autre impôt professionnel.

Voir Comment utiliser une créance fiscale ?

Services en ligne et formulaires